エピソード
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Esquelas de citación e información requerida por rentas no declaradas.Indicios considerados por SUNAT para presumir la existencia del IPNJ. Medios probatorios que desvirtúan la consideración del patrimonio no justificado. Nuevas reglas 2023. Sustento de contratos de mutuo, donaciones y remesas.Análisis de los conceptos de los pasivos, patrimonio inicial y final Métodos para la determinación del IPNJ Conceptos que no justifican el IPJInfracciones vinculadas a la aplicación de la presunción por IPNJRégimen de discrecionalidad en la aplicación de sanciones por omisión en la declaración
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𝐓𝐞𝐦𝐚𝐫𝐢𝐨 𝐝𝐞𝐥 𝐜𝐮𝐫𝐬𝐨:• Recursos contra la cobranza coactiva• Suspensión de cobranza coactiva por reclamación de Orden de pago por manifiesta improcedencia: Rectificatorias y/o reimputación de pagos.• Requisitos para la conclusión de la cobranza coactiva: Compensación aprobada y/o prescripción resuelta.• Exigibilidad coactiva de resolución de pérdida del fraccionamiento• Medidas cautelares previas• Medidas cautelares• Intervención excluyente de propiedad• Infracciones vinculadas a no atender las medidas cautelares trabadas en cobranza coactiva.
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Curso virtual: Determinación ITAN 2023
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Temario del video
• Naturaleza patrimonial del ITAN
• Obligados a declarar ITAN activos debe verificar valor de activos netos sin deducciones
• Los ingresos gravados con el IR no determinan el inicio de operaciones
• Base imponible a valor histórico según jurisprudencia
• Provisiones no admitidas para el IR no afectan la base imponible del ITAN
• Base imponible no considera ajustes por aplicación de normas contables
• Activos por derecho de uso forman parte de la base imponible del ITAN criterio no vinculante
• Remisión a las normas contables para definir conceptos del Impuesto a la Renta vulnera el principio de legalidad
• Deducciones a la base imponible
• Antigüedad de los activos
• Procede la deducción de las maquinarias aun cuando no se hayan puesto en funcionamiento los activos
• Maquinaria y equipo incluye los de soporte administrativo
• Cancelación del ITAN mediante compensación
• Usos del ITAN
• ITAN pagado con posterioridad a la DJ Anual como gasto
• ITAN cuya compensación se solicita vencida la declaración jurada anual
• Aplicación del ITAN como crédito es facultativo
• Compensación contra pagos a cuenta
• Orden de prelación del ITAN contra los pagos a cuenta
• ITAN compensable contra otras deudas tributarias
• Devolución del ITAN requiere pago antes del vencimiento de la DJ Anual del Impuesto a la Renta
• Requisitos para solicitar devolución del ITAN
• ITAN como crédito con derecho a devolución requiere su pago antes de la DJ anual del IR
• ITAN pagado con posterioridad a la DJ Anual no tiene carácter de crédito con derecho a devolución -
TEMARIO del Curso Virtual:
Sujetos a llevar contabilidad completa y sistema de llevado de libros contables y registros auxiliares. Plazo máximo de atraso de los libros contables Omisiones en las anotaciones y/o omisión al sistema de llevado de llevado de libros contables. Supuestos de inaplicación de las multas y régimen de gradualidad según jurisprudencia del Tribunal Fiscal. Régimen de discrecionalidad RSNATI 016-2020.--- Send in a voice message: https://podcasters.spotify.com/pod/show/mery-bahamonde-quinteros/message -
• Tipos de declaratoria de emergencia por desastres naturales
• Cronograma de obligaciones tributarias prorrogadas
• Prórroga para declarar RENTA 2022
• Consecuencias de las prórrogas
• Plazo adicional para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera física o electrónica u otros documentos
• Prórroga de las fechas máximas de atraso de los registros de ventas e ingresos y de compras electrónicos
• Ampliación de los plazos máximos de atraso de otros libros contables
• Plazo para remitir a SUNAT o al OSE de la FE, NCE y puesta a disposición
• Del procedimiento de emergencia para la solicitud de libre disposición de los montos depositados
• Beneficios respecto a la pérdida de aplazamiento y/o fraccionamiento o refinanciamiento
• Caso fortuito o fuerza mayor reconocido en el Código Tributario : solicitud de prórroga excepcional para responder fiscalización y/o verificación
• Suspensión del cómputo del plazo de fiscalización
• Caso fortuito como causal eximente de la comisión de infracciones
• Diferencias entre Pérdidas Extraordinarias, desmedro y merma
• Deterioro de activos biológicos
• Donación como acto de liberalidad
• Condiciones para la deducción de las donaciones.
• Donaciones reguladas por la Ley N° 30498
• Condición general
• Bienes y servicios comprendidos
• Decreto Supremo N° 043-2023-PCM
Aplicable a Lambayeque Piura y Tumbes
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𝐓𝐚𝐬𝐚 𝐚𝐝𝐢𝐜𝐢𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐝𝐞𝐥 𝐈𝐦𝐩𝐮𝐞𝐬𝐭𝐨 𝐚 𝐥𝐚 𝐑𝐞𝐧𝐭𝐚 𝐝𝐞𝐥 𝟓%
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• Conceptos que forman parte de la base imponible de la tasa adicional
• Reconocimiento de operaciones no reales en DJ rectificatoria en fiscalización no desvirtúa la aplicación de la tasa adicional del IR RTF de Observancia Obligatoria 00358-1-2023 (publicada 03/02/2023)
• Oportunidad de pago de la tasa adicional
• No todo gasto no deducible es base imponible de la tasa adicional del IR
• Gastos no deducible cuyo destino ha sido probado no es base de la tasa adicional
• Ajuste de valor de mercado no califica como base imponible de la tasa adicional.
Deseo les sea de utilidad
𝓜𝓮𝓻𝔂 𝓑𝓪𝓱𝓪𝓶𝓸𝓷𝓭𝓮 𝓠𝓾𝓲𝓷𝓽𝓮𝓻𝓸𝓼 -
Beneficiarios y sujetos excluidos de la tasa de 10% (8% IGV +2% IPM) Revisión de CIIU que define actividades de Restaurantes, Hoteles y alojamientos turísticos. Definición del reglamento del DS 013-2013-PCM de Grupo económico y personas vinculadas que excluidas de la calificación de MYPE. Ingresos que acreditan actividad principal. Límite de ventas anuales para beneficiarios.--- Send in a voice message: https://podcasters.spotify.com/pod/show/mery-bahamonde-quinteros/message
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Desarrollo de la Resolución de Superintendencia N° 123-2022/Sunat
· Sujetos obligados a emitir Guía de Remisión Remitente Electrónica y transportista
· Supuestos exceptuados de emitir guía de remisión
· Oportunidad para emitir la GRE
· Sistemas de emisión de las GRE, a partir del 01/12/2022 solo se podrá emitir GRE a través SEE-SOL y SEE-DC
· Incorporación de la guía de remisión electrónica por evento (GRE -por evento).
· Revisión de GRE y Consulta de obligados
· No conformidad de la GRE
· Baja de la GRE
· Consulta de GRE emitidas y recibidas
· Requisitos para la emisión de la GRE Remitente y transportista
· Concurrencia de la emisión electrónica y de la emisión por otros medios.
· Guía de remisión de contingencia
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𝐏𝐚𝐮𝐭𝐚𝐬 𝐩𝐚𝐫𝐚 𝐩𝐫𝐞𝐬𝐞𝐧𝐭𝐚𝐫 𝐑𝐞𝐜𝐮𝐫𝐬𝐨 𝐝𝐞 𝐑𝐞𝐜𝐥𝐚𝐦𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐜𝐨𝐧𝐭𝐫𝐚 𝐒𝐮𝐧𝐚𝐭
Requisitos de admisibilidad.
Flujograma del procedimiento
Causales de manifiesta improcedencia de la cobranza de ordenes de pago.
Plazo para ofrecer medios probatorios
Medios para presentar recurso de reclamación
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Ø Personas jurídicas deben identificar a sus beneficiarios finales
Ø Entes jurídicos deben identificar a sus beneficiarios finales
Ø Sujetos no domiciliados obligados a identificar a beneficiarios finales
Ø Exceptuados de la presentación de la declaración de beneficiario final
Ø Obligaciones de las personas jurídicas y entes jurídicos respecto del beneficiario final
Ø Obligados a presentar declaración BF F3800 según tramos
Ø Forma de presentar declaración Beneficiario Final
Ø Diligencias previas para identificar al beneficiario final
Ø Criterios para identificar al beneficiario final de personas jurídicas
Ø Imposibilidad de identificar al beneficiario final
Ø Obligación de conservar información del beneficiario final
Ø Plazo de conservación de documentación beneficiario final
Ø Obligación de actualizar información del Beneficiario
Ø Infracciones vinculadas a información beneficiario final
Ø Supuesto de atribución de Responsabilidad solidaria
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𝐑𝐞𝐠𝐮𝐥𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞 𝐒𝐮𝐣𝐞𝐭𝐨𝐬 𝐬𝐢𝐧 𝐜𝐚𝐩𝐚𝐜𝐢𝐝𝐚𝐝 𝐨𝐩𝐞𝐫𝐚𝐭𝐢𝐯𝐚: Decreto Legislativo N° 1532 vigente 1 de enero de 2023.
• Jurisprudencia: Ausencia de capacidad operativa califica como causal para calificar una operación como no real en las fiscalizaciones del Impuesto a la Renta e IGV
• ¿Quién califica como sujeto sin capacidad operativa -SSCO?
• Causales para la atribución de SSCO
• Consecuencias de operaciones con Sujetos sin capacidad operativa (SSCO)
• Procedimiento de atribución de SSCO
• Impugnación de resolución de atribución de la condición de SSCO.
• Efectos de la resolución firme que califique como SSCO
• Efectos relacionados con los comprobantes de pago o documentos complementarios emitidos hasta el día de la publicación efectuada por la SUNAT.
• Procedimientos de fiscalización respecto de los deudores tributarios que no hubieren solicitado la revisión de los comprobantes de pago y documentos complementarios y de la impugnación de las resoluciones de determinación y/o de multa.
• Empresas creadas a partir de que titulares, socios, participacionistas SSCO también serán SSCO
• Efectos de la publicación de las EIRL, contratos de colaboración empresarial y sociedades cuyos titulares, partes contratantes o socios sean SSCO
• Demanda contenciosa administrativa sobre atribución SSCO
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✅Requisitos para solicitar la prescripción
✅Momento en que puede oponerse la prescripción
✅Notificación otras administraciones tributarias
✅Requisitos de admisibilidad reclamación
✅Plazo para ofrecer medios probatorios
✅Requisitos de admisibilidad Apelación
✅Solicitud de corrección, ampliación o aclaración
✅Resoluciones de observancia obligatoria
✅Plazo excepcional para resolver recurso de queja
✅Recursos impugnatorios por solicitudes no contenciosas
✅Intereses moratorios aplicables a los pagos a cuenta reliquidados por el contribuyente o Sunat
✅Tribunal Fiscal puede notificar mediante publicación en su página web
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Nuevas facultades de la Sunat y obligaciones de los contribuyentes incorporada mediante los Decretos Legislativo Nº 1523 y 1524.· Modificaciones a la faculta de fiscalización
· Acceso a los perfiles de acceso al sistema de procesamiento de datos contables
· Infracción por no proporcionar información sobre perfiles de acceso a sistemas contables
· Comparecencia remota en el procedimiento de fiscalización
· Derechos de los contribuyentes vinculados a la Comparecencia remota
· Tipos de comparecencia de los contribuyentes
· Facultad de supervisar cumplimiento de obligaciones tributarias
· Facultad de inspeccionar de forma remota
· Medios virtuales para utilizar en las actuaciones remotas
· Comparecencia remota en Fiscalización Norma antielusiva XVI
· Nuevas obligaciones de los contribuyentes
· Obligación de los contribuyentes de concurrir y proporcionar perfiles de acceso a sistemas contables
· Consultas tributarias de forma particular remota
· Notificación por correo electrónico de actos vinculados a expedientes electrónicos
· Presunción de domicilio fiscal para la notificación a personas naturales que no fijen un domicilio fiscal
· Presunción de domicilio fiscal de personas jurídicas
· Notificación de actos de control de cumplimiento tributario a contribuyentes sin RUC
· Modificación de notificación mediante publicación en Web o periódicos
· Informe oral en instancia de apelación
· Uso de RUC en publicidad virtual
· Infracción por no consignar el número de RUC en la documentación mediante la cual se oferte bienes y/o servicios
· Nuevos supuestos de Sujetos obligados a inscribirse en el RUC
· Terceros facultados a solicitar la inscripción en el RUC
· Infracción por no solicitar que se acredite la inscripción o de publicitar el número de registro asignado
· Infracción por no solicitar o no verificar el número
de RUC· Inscripción al RUC o reactivación de oficio sujetos que realizan actividad comercial
· Cambio de régimen cuando hubo inscripción o reactivación de oficio.
· Impugnación inscripción de oficio en el RUC
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Identificación de activos fijos según su naturaleza y funcionamiento para el correcto tratamiento tributario
Activos cuyo costo adquisición califican como gasto deducible del ejercicio
Activos según su naturaleza del activo fijo según su función.
Activos que califican como parte de una edificación construcción
Activos que califican como equipo de procesamiento de datos
Activos que califican como maquinaria y equipo.
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𝐄𝐱𝐢𝐠𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚𝐬 𝐭𝐫𝐢𝐛𝐮𝐭𝐚𝐫𝐢𝐚𝐬 𝐚𝐩𝐥𝐢𝐜𝐚𝐛𝐥𝐞𝐬 𝐚 𝐟𝐚𝐜𝐭𝐮𝐫𝐚𝐬 𝐞𝐥𝐞𝐜𝐭𝐫ó𝐧𝐢𝐜𝐚𝐬 𝐲 𝐑𝐇𝐄 𝐚𝐥 𝐜𝐫é𝐝𝐢𝐭𝐨
Análisis de la Resolución de Superintendencia Nº 190-2020 y Decreto de Urgencia Nº 019-2020 y su reglamento el Decreto Supremo Nº239-2021-EF
✅Identificación de operación al contado o al crédito
✅Determinación de cuantía pendiente de pago en cada cuota: Informes de SUNAT sobre pago parcial.
✅Cambios en Fechas pendientes de pago cuando se paga con letras de cambio.
✅Nota de crédito por anulación de la operación vs Nota de crédito por error en monto pendiente de pago, cambio de fecha de pago y/o importe(s) de cuota (s)
✅Sanciones tributarias aplicables al emisor del comprobante de pago que no detalle los nuevos requisitos mínimos relacionados al pago.
✅Pérdida del crédito fiscal, costo o gasto para el adquirente.
Nueva condición de la utilización y/o devolución del crédito fiscal: ✅Conformidad del Factura electrónica al crédito en el plazo de a 8 días posteriores a la puesta a disposición del cliente como condición de uso y/o devolución del crédito fiscal. 𝑵𝒐𝒓𝒎𝒂 𝒆𝒏𝒕𝒓𝒂 𝒆𝒏 𝒗𝒊𝒈𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂 𝒂 𝒑𝒂𝒓𝒕𝒊𝒓 𝒅𝒆𝒍 01/02/2021 𝒆𝒏 𝒗𝒊𝒓𝒕𝒖𝒅 𝒂 𝒍𝒂 𝑪𝒖𝒂𝒓𝒕𝒂 𝒅𝒊𝒔𝒑𝒐𝒔𝒊𝒄𝒊ó𝒏 𝒄𝒐𝒎𝒑𝒍𝒆𝒎𝒆𝒏𝒕𝒂𝒓𝒊𝒂 𝒇𝒊𝒏𝒂𝒍 𝒅𝒆𝒍 𝑫𝒆𝒄𝒓𝒆𝒕𝒐 𝒅𝒆 𝑼𝒓𝒈𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂 𝑵º019-2020.
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𝐋í𝐦𝐢𝐭𝐞𝐬 𝐭𝐫𝐢𝐛𝐮𝐭𝐚𝐫𝐢𝐨𝐬 𝐚 𝐠𝐚𝐬𝐭𝐨𝐬 𝐩𝐨𝐫 𝐯𝐞𝐡í𝐜𝐮𝐥𝐨𝐬: 𝐀𝐧á𝐥𝐢𝐬𝐢𝐬 𝐣𝐮𝐫𝐢𝐬𝐩𝐫𝐮𝐝𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚𝐥 𝐞 𝐢𝐧𝐟𝐨𝐫𝐦𝐞𝐬 𝐝𝐞 𝐒𝐔𝐍𝐀𝐓
📌Identificación de vehículo que genere un gasto causal y su vinculación con en la determinación del Impuesto a la Renta e IGV
📌Límites para gastos de vehículos destinados a actividades de dirección, administración y representación (DAR) aplicables al crédito fiscal.
📌Diferencias entre la interpretación de SUNAT y el Tribunal Fiscal respecto del límite del costo de adquisición de vehículos destinados a actividades DAR y el uso del crédito fiscal generado por la factura de adquisición de vehículo que excede las 26 UIT. (Jurisprudencia del TF contraria al criterio de la Carta 030/2021/SUNAT)
📌Tasa de depreciación y depreciación excepcional: Depreciación según meses de uso de vehículos malogrados o vendidos
📌Determinación del valor de mercado del precio de venta de un vehículo usado para evitar el reparo por subvaluación
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𝑬𝒔𝒒𝒖𝒆𝒍𝒂𝒔 𝒅𝒆 𝒄𝒊𝒕𝒂𝒄𝒊ó𝒏 𝒑𝒐𝒓 𝑹𝒆𝒏𝒕𝒂 𝒅𝒆 𝑭𝒖𝒆𝒏𝒕𝒆 𝑬𝒙𝒕𝒓𝒂𝒏𝒋𝒆𝒓𝒂 (𝑹𝑭𝑬) 𝒅𝒆 𝒑𝒆𝒓𝒔𝒐𝒏𝒂𝒔 𝒏𝒂𝒕𝒖𝒓𝒂𝒍𝒆𝒔
✅ Verificación de condición de domiciliado para atribución de rentas de fuente mundial.
✅Renta de fuente extranjera -RFE: renta gravada y criterios de imputación
✅Determinación RFE/ Crédito por IR abonado en el exterior
✅Atribución de incremento de patrimonio no justificado por falta de sustento de reconocimiento de origen de movimientos financieros desde o hacia el exterior.
✅Multas y supuestos de inaplicación por la omisión en la declaración anual de renta
✅Utilización de cuentas bancarias de personas naturales para pagos de proveedores de empresas no domiciliadas que no califican como RFE.
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𝐏𝐫𝐞𝐬𝐮𝐧𝐜𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬 𝐩𝐨𝐫 𝐯𝐞𝐧𝐭𝐚𝐬 𝐧𝐨 𝐝𝐞𝐜𝐥𝐚𝐫𝐚𝐝𝐚𝐬
Ventas no declaradas detectadas por capacidad de pago reactiva vs Presunción de Ingresos por Saldos negativos de caja.
Ventas no declaradas por comprobantes de pago emitidos y no declarados. vs Presunción por omisiones en la anotación del Registro de Ventas.
Infracciones relacionadas a las ventas no registradas y no declaradas.
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